Thiết kế website có chịu thuế GTGT không? Thuế suất bao nhiêu?

Câu hỏi thiết kế website có chịu thuế GTGT không có một đáp án duy nhất cho cả hợp đồng, vì một hợp đồng làm web thường gộp nhiều thứ có cách tính thuế khác nhau. Phần phần mềm và phần hạ tầng nằm ở hai nhóm riêng.

Đây cũng là lý do nhiều bài trên mạng trả lời ngắn gọn "không chịu thuế" rồi để kế toán lúng túng khi nhìn dòng hosting trên cùng tờ hoá đơn.

Căn cứ pháp lý đang có hiệu lực

Nhiều bài viết hiện vẫn dẫn Thông tư 219/2013/TT-BTC. Văn bản đó đã được thay thế trong đợt sửa luật gần đây, nên khi giải trình với cơ quan thuế bạn cần dẫn đúng văn bản đang áp dụng:

• Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, hiệu lực từ 01/7/2025 — khoản 21 Điều 5 xếp sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm vào đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
• Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế GTGT — khoản 13 Điều 4 hướng dẫn nhóm đối tượng này.
• Thông tư 69/2025/TT-BTC hướng dẫn thi hành.
• Luật Công nghiệp công nghệ số số 71/2025/QH15 và Nghị định 353/2025/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/01/2026 — nơi định nghĩa thế nào là sản phẩm phần mềm và sản xuất phần mềm.

Vì sao thiết kế website được xếp vào phần mềm

Nghị định 353/2025/NĐ-CP mô tả sản xuất phần mềm là việc thực hiện một hoặc một số công việc: nghiên cứu và phát triển, phân tích, sáng tạo, thiết kế, lập trình, thử nghiệm, kiểm thử, đóng gói sản phẩm phần mềm, nội dung số.

Một website được đặt hàng riêng đi qua gần hết các công đoạn đó: phân tích yêu cầu, thiết kế giao diện, lập trình chức năng, kiểm thử, bàn giao. Vì vậy phần này thuộc nhóm không chịu thuế giá trị gia tăng — hoá đơn ghi dòng thuế suất là KCT (không chịu thuế), không phải 0%.

Không chịu thuế khác với thuế suất 0%. Hai cái nghe giống nhau nhưng hệ quả ngược nhau ở đầu vào: hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 0% vẫn được khấu trừ thuế đầu vào, còn hàng hoá dịch vụ không chịu thuế thì không. Ghi nhầm 0% vào chỗ đáng lẽ là KCT sẽ kéo theo sai cả phần khấu trừ.

Phần nào trong hợp đồng vẫn chịu thuế

Những hạng mục sau không phải sản xuất phần mềm, nên chịu thuế theo thuế suất phổ thông:

• Tên miền — quyền sử dụng theo năm.
• Hosting, máy chủ, CDN — thuê hạ tầng.
• Quảng cáo trên website, chạy quảng cáo, SEO.
• Viết nội dung, chụp ảnh, dựng video.
• Đào tạo sử dụng tách riêng thành một dịch vụ độc lập.

Về thuế suất: mức phổ thông là 10%. Theo Nghị quyết số 204/2025/QH15, chính sách giảm 2% đưa mức này xuống 8% từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026, áp dụng cho phần lớn nhóm hàng hoá dịch vụ nhưng loại trừ một số nhóm, trong đó có viễn thông. Một vài dịch vụ hạ tầng có thể bị xếp vào nhóm loại trừ tuỳ cách phân loại, nên với hợp đồng lớn hãy đối chiếu từng dòng với kế toán trước khi xuất hoá đơn.

Cách viết hoá đơn cho một hợp đồng hỗn hợp

Hợp đồng 60 triệu gồm thiết kế website 45 triệu, tên miền 750.000 đồng, hosting 4 triệu. Hoá đơn nên tách:

• Dòng 1 — Thiết kế và lập trình website: 45.000.000, thuế suất KCT.
• Dòng 2 — Tên miền 1 năm: 750.000, thuế suất theo quy định áp dụng tại thời điểm xuất hoá đơn.
• Dòng 3 — Hosting 1 năm: 4.000.000, tương tự dòng 2.

Gộp cả ba thành một dòng "dịch vụ website" buộc phải chọn một thuế suất duy nhất cho toàn bộ giá trị — và dù chọn cách nào cũng có một phần bị ghi sai.

Ba tình huống hay gây tranh cãi

Website thuê theo tháng, không nhận mã nguồn

Đây là thuê dịch vụ sử dụng một nền tảng có sẵn, không phải mua sản phẩm phần mềm đặt hàng riêng. Bản chất khác nên cách áp thuế cũng khác; cần đối chiếu cụ thể thay vì suy từ trường hợp website đặt hàng riêng.

Bảo trì và hỗ trợ sau bàn giao

Hạng mục này có được coi là dịch vụ phần mềm hay không phụ thuộc nội dung công việc thực tế ghi trong hợp đồng. Xem riêng ở bài bảo trì website có chịu thuế GTGT không.

Doanh nghiệp kê khai theo phương pháp trực tiếp

Phần không chịu thuế vẫn là không chịu thuế, nhưng cách kê khai và chứng từ khác với phương pháp khấu trừ. Đừng áp thẳng hướng dẫn viết cho doanh nghiệp khấu trừ.

Giữ gì để giải trình

Muốn chứng minh một dòng trên hoá đơn là sản phẩm phần mềm, hồ sơ cần thể hiện đúng bản chất công việc: hợp đồng mô tả rõ phạm vi (phân tích, thiết kế, lập trình, kiểm thử), biên bản nghiệm thu liệt kê hạng mục bàn giao, và tài liệu bàn giao mã nguồn nếu có. Hợp đồng chỉ ghi một dòng "làm website trọn gói" là tự làm khó mình khi cần giải thích.

Phần hạch toán khoản chi này vào tài khoản nào, phân bổ bao lâu, xem chi phí thiết kế website hạch toán như thế nào.

Tóm tắt

• Phần thiết kế và lập trình website thuộc sản phẩm phần mềm — không chịu thuế GTGT theo khoản 21 Điều 5 Luật 48/2024/QH15.
• Ghi KCT trên hoá đơn, không ghi 0% — hai cái khác nhau ở quyền khấu trừ thuế đầu vào.
• Tên miền, hosting, quảng cáo, nội dung: chịu thuế theo thuế suất phổ thông.
• Tách dòng trên hoá đơn ngay từ hợp đồng, đừng gộp một dòng trọn gói.
• Đừng dẫn Thông tư 219/2013/TT-BTC — văn bản đó không còn là căn cứ hiện hành.

AIVATECH xuất hoá đơn tách dòng sẵn theo đúng cấu trúc trên. Xem dịch vụ thiết kế website, bảng giá, hoặc liên hệ để nhận mẫu hợp đồng và báo giá tách dòng.

Bài viết cập nhật tháng 9/2026 theo các văn bản nêu trên, là thông tin tham khảo và không thay thế ý kiến của kế toán trưởng hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Chính sách giảm thuế theo Nghị quyết 204/2025/QH15 áp dụng đến hết 31/12/2026, hãy kiểm tra hiệu lực tại thời điểm xuất hoá đơn.